Säule 3a als Grenzgänger oder Ausländer einzahlen?

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Du möchtest als Grenzgänger oder Ausländer in die Säule 3a einzahlen? Wir zeigen mit vielen Fallbeispielen, wann und wie viel Grenzgänger, quellenbesteuerte Ausländer und Schweizer mit Erwerbseinkommen im Ausland als Säule 3a Steuerabzug beanspruchen dürfen.

Die Säule 3a ist eine private, steuerbegünstigte Vorsorgeform in der Schweiz. Sie ermöglicht es Arbeitnehmern mit einem AHV-pflichtigen Erwerbseinkommen für ihre Rente zu sparen. Pro Kalenderjahr kannst du freiwillig bis zu einem bestimmten Maximalbetrag einzahlen. Die Beiträge können dabei zu 100% von der Steuer in der Schweiz abgesetzt werden. Mehr zur Säule 3a findest du in diesem Artikel.

Grenzgänger in die Schweiz sind Personen, die hier in der Schweiz arbeiten, aber in einem anderen Land (z.B. Deutschland, Österreich, Liechtenstein) wohnen und täglich oder wöchentlich an ihren Wohnsitz zurückkehren. Als anerkannter Grenzgänger bekommst du einen Ausländerausweis G (die sogenannte «Grenzgängerbewilligung»).

Wochenaufenthalter sind Personen, die «unter der Woche» in der Nähe ihres Arbeitsortes wohnen, aber ihren Lebensmittelpunkt woanders haben – an ihrem Hauptwohnsitz. In der Regel gehen Wochenaufenthalter an arbeitsfreien Tagen an ihren Wohnort zurück.

Als echter Grenzgänger wird dir auf dein Einkommen in der Schweiz eine vergleichsweise tiefe Quellensteuer (4.5%) vom Lohn abgezogen (auch Grenzgänger-Steuer genannt). Du bleibst an deinem Wohnort in Deutschland steuerpflichtig und gibst dort deine Einkommensteuer-Erklärung ab. Dabei wird dir die in der Schweiz bereits bezahlte Quellensteuer angerechnet. Fertig Schweizer Steuern!

Wenn du als Grenzgänger-Wochenaufenthalter in der Schweiz lebst, bezahlst du ebenfalls eine kantonale Quellensteuer und musst keine Steuererklärung abgeben.

Zu einer ordentlichen Besteuerung in der Schweiz kommt es nur in folgenden Fällen: dein Jahreseinkommen übersteigt 120’000 Franken, du bekommst (auf Antrag) eine Niederlassungsbewilligung vom Typ C oder du stellst einen Antrag auf ordentliche Steuer-Veranlagung.

Was steuerlich gilt, regelt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und dem Wohnortstaat des Grenzgängers. Die Antwort heisst daher: es kommt darauf an, was im Doppelbesteuerungsabkommen drin steht. Es kann zwar sein, dass du eine dritte Säule eröffnen und einzahlen kannst, aber die Einzahlungen dann nicht als Steuerabzug geltend machen kannst. Wo du Steuern zahlst, hängt davon ab, in welchem Nachbarland du deinem Hauptwohnsitz als echter Grenzgänger oder Grenzgänger-Wochenaufenthalter hast.

Schauen wir uns die Säule 3a als Grenzgänger aus Deutschland, Österreich, Italien, Frankreich an und wann du als Ausländer in der Schweiz, bei Wohnsitz in der Schweiz und Lohn im Ausland und bei Wegzug aus der Schweiz in die Säule 3a einzahlen kannst.

Als «echter Grenzgänger» hat Nicolas in der Schweiz zwar ein AHV-pflichtiges Einkommen und darf in die Säule 3a einzahlen. Aber bei den Steuern darf er die Einzahlung NICHT abziehen, weil sein Einkommen bereits mit der Grenzgänger-Steuer pauschalisiert abgerechnet wird. Er hat auch keinen Anspruch auf eine Korrekturberechnung, selbst wenn er in die Säule 3a eingezahlt hat. Darum ist es besser, du schliesst eine private Altersvorsorge ausserhalb der Säule 3a ab. Hierzu werden in Deutschland sogenannte Grenzgänger-Direktversicherungen angeboten. Diese stützen sich auf den Erlass B 2 17 vom 24. Mai 2018 der Oberfinanzdirektion Karlsruhe, dass Grenzgänger Zugang zur steuerlich geförderten Direktversicherung (§3 Nr. 63 EStG) bekommen.

Von diesem Grundsatz («kein 3a Steuerabzug für echte Grenzgänger») gibt es im Doppelbesteuerungsabkommen folgende Ausnahme: du bist Grenzgänger aus Deutschland UND Wochenaufenthalter, der an 60 oder mehr Arbeitstagen aus beruflichen Gründen (Stichwort: «der Weg nach Haus ist mehr als 1.5 Stunden entfernt») NICHT nach Deutschland zurückkehrt. Dann fällt das Recht der Besteuerung an die Schweiz zurück, die dich nicht der Grenzgänger-Steuer, sondern der ordentlichen Quellensteuer (vergleichbar zu Ausländern mit Bewilligung B) unterwirft. Du kannst dann einen Antrag auf nachträgliche ordentliche Versteuerung stellen und den 3a-Abzug beanspruchen. Erkundige dich zuvor bei deiner kantonalen Steuerverwaltung nach der gültigen Regelung und was in Deutschland in Bezug auf Progressionsvorbehalt (sprich: Anrechnung deines Schweizer Ankommens zur Satzbemessung in Deutschland) gilt.

Ja. Denn das Doppelbesteuerungsabkommen Österreich-Schweiz hat den Grenzgänger-Status aufgehoben. Entsprechend gelten alle als Grenzgänger-Wochenaufenthalter, die hier in der Schweiz arbeiten, aber ihren Hauptwohnsitz in Österreich haben. Luisa ist mit ihrem Schweizer Arbeitseinkommen voll in der Schweiz steuerpflichtig und wird aufgrund ihres Hauptwohnsitzes in Österreich in der Schweiz ordentlich quellenbesteuert. Die Besteuerung erfolgt im Kanton, in dem ihr Arbeitgeber seinen Sitz hat – bei ihr im Kanton St. Gallen.

Als Wochenaufenthalterin darf sie also wie ihre Schweizer Kollegin in die Säule 3a einzahlen und die Einzahlung bei der Steuer in Abzug bringen. Da sie -anders als ihre Schweizer Kollegin- quellenbesteuert ist, muss sie jedoch einen Antrag auf nachträgliche Korrektur der bereits bezahlten Quellensteuern stellen, damit der Abzug für die Säule 3a auch wirklich berücksichtigt wird. Den Antrag findet sie im Internet oder bekommt sie bei der kantonalen Steuerverwaltung. Die Quellensteuer wird dann aufgrund des gelten gemachten 3a Abzugs von der kantonalen Steuerverwaltung neu berechnet und die zu viel bezahlte Steuer zurückerstattet.

Da Matteo seinen Hauptwohnsitz in Italien hat und in der Schweiz arbeitet, versteuert er sein Einkommen gemäss Doppelbesteuerungsabkommen CH-IT in der Schweiz. Als Ausländer unterliegt er in der Schweiz der ordentlichen Quellenbesteuerung. Wenn er seine Einzahlungen in die Säule 3a als Steuerabzug geltend machen möchte, muss er einen Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung stellen.

Für Arnaud greift eine Spezialregelung, weil er in Genf arbeitet. Der Kanton Genf besteuert die Einkommen von Grenzgängern selbst im Rahmen der ordentlichen Quellenbesteuerung.

Pierre arbeitet in der Waadt, einem anderen Grenzkanton. Er und alle Grenzgänger aus Frankreich, die in den Grenzkantonen Bern, Solothurn, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Waadt, Wallis, Neuenburg oder Jura arbeiten, versteuern ihr Einkommen in Frankreich. Dazu erhalten die Grenzgänger in Frankreich eine sogenannte Ansässigkeitsbescheinigung, die sie ihrem Schweizer Arbeitgeber vor Lohnzahlung vorlegen und periodisch erneuern müssen.

Chantal arbeitet in Fribourg und damit weder in Genf noch einem der anderen Grenzkantone. Ihr Einkommen unterliegt daher der ordentlichen Quellenbesteuerung im Kanton, an dem ihr Arbeitgeber seinen Sitz hat.

Das bedeutet: Arnaud kann in die Säule 3a einzahlen und den Abzug im Rahmen einer nachträglichen ordentlichen Veranlagung beanspruchen. Dasselbe gilt für Chantal, die auch ordentlich quellenbesteuert ist. Anders bei Pierre: er ist in Frankreich steuerpflichtig und kann keinen Abzug geltend machen.

Da er nicht über eine Niederlassungsbewilligung C verfügt, kann er in die Säule 3a einzahlen, weil sein Arbeitgeber direkt beim Lohn Quellensteuer abführt. Damit die 3a Einzahlung bei den Steuern berücksichtigt wird, muss er einen Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung stellen. Dies ist bis zum 31. März des nächsten Jahres möglich.

Brian hat die letzten 5 Jahre für ein Pharma-Unternehmen in der Schweiz gearbeitet und dieses Jahr die Schweiz verlassen. Darf er nach dem Wegzug weiter in seine bestehende Säule 3a einzahlen?

Solange Brian in der Schweiz steuerpflichtig ist und ein AHV-pflichtiges Einkommen erzielte, konnte er in die Säule 3a einzahlen und den Abzug beanspruchen. Nach dem Wegzug liegt sein Wohnsitz nicht mehr in der Schweiz. Damit entfällt die Grundlage für eine Besteuerung in der Schweiz. Ausserdem erzielt er hier auch kein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen mehr, womit die Voraussetzung für einen Steuerabzug ebenfalls entfällt.

Brian kann sich überlegen, seine Säule 3a wegen seines Wegzugs auszahlen zu lassen oder stehen zu lassen. Schliesslich stellt ein definitiver Wegzug aus der Schweiz einen zulässigen Bezugsgrund dar. Im Fall einer Kapitalauszahlung wird eine Quellensteuer fällig, die allenfalls unter einem Doppelbesteuerungsabkommen zurückgefordert oder im neuen Domizilstaat angerechnet werden kann.

Reto wohnt mit seiner Familie in Basel. Er pendelt zum Arbeiten jeweils über die Grenze nach Deutschland, weil er dort bei einem deutschen Unternehmen angestellt ist. Darf er in die Säule 3a einzahlen?

Grundsätzlich können Grenzgänger mit Hauptwohnsitz in der Schweiz und Erwerbseinkommen im Ausland keinen 3a Steuerabzug beanspruchen. Grund dafür ist, dass sie in der Schweiz kein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen erzielen.

Nochmal anders sieht es aus, wenn Reto nur einen Teil des Einkommens im Ausland erwirtschaften würde: dann könnte er gemäss eines Bundesgerichtsurteils seine Säule 3a Einzahlungen anteilsmässig zum inländisch erzielten Erwerbseinkommen abziehen.

Und falls Reto sich freiwillig in der Schweiz in der AHV versichern würde, dann könnte er auch in die Säule 3a einzahlen. Diesen Fall solltest du vorher mit deiner kantonalen Steuerverwaltung klären.

In den meisten Fällen sind Einzahlungen in die Säule 3a auch für Ausländer möglich. Aber Säule 3a für Grenzgänger und Ausländer kann kompliziert sein 😉 Je nach Nachbarland gelten für echte Grenzgänger unterschiedliche Regelungen. Wochenend-Grenzgänger werden in der Schweiz immer ordentlich an der Quelle besteuert.

Wenn du als Ausländer in der Schweiz arbeitest, hier wohnst und ein AHV-pflichtiges Einkommen hast, kannst du in jedem Fall in die Säule 3a einzahlen. Wenn du nicht quellenbesteuert wirst, kannst du den Abzug direkt in deiner Steuererklärung geltend machen und so Steuern sparen.

Auch bei ordentlicher Quellenbesteuerung, beispielsweise mit Aufenthaltsbewilligung B oder als Grenzgänger-Wochenaufenthalter ist es möglich, den Säule 3a Steuerabzug zu nutzen. Dazu musst du einen Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung bei deiner kantonalen Steuerbehörde stellen. Beachte, dass dieser Wechsel von Quellenbesteuerung zu ordentlicher Besteuerung gut überlegt sein sollte: er ist irreversibel und kann je nach Wohngemeinde steuerlich nachteilig sein.

Wenn du die Schweiz endgültig verlässt, kannst du dein Vermögen aus der Säule 3a beziehen oder auch stehen lassen.

Last update: 08.01.2024 19:30